ФНС разъяснила, как начислять пониженные взносы в сложных случаях

Начисление пониженных взносов

«Срок действия пониженных тарифов не ограничивается только периодом пандемии»

Как рассчитать пониженные взносы внутренним совместителям и другим работникам в неоднозначных ситуациях, объяснил Дмитрий Морозов, заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС.

Дмитрий Александрович, на какой срок власти ввели пониженные тарифы по взносам? Планируется ли отменить их, когда пандемия закончится?

ДМИТРИЙ Морозов: Сроки действия пониженных тарифов не огра­ничиваются только периодом пандемии. Право малых и средних предприятий на применение пониженных тарифов в период с 1 апре­ля 2020 года по 31 декабря 2020 года устанавливает статья 6 Феде­рального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ. Он же внес изменения в статью 427 НК. Благодаря этому с 1 января 2021 года новые тари­фы будут установлены непосредственно в Налоговом кодексе.

В апреле сотруднику помимо зарплаты начислили отпускные за майский отпуск. Когда сравниваем зарпла­ту с МРОТ, чтобы рассчитать взносы по пониженному тарифу, отпускные прибавлять к апрельской зарплате или к майской?

Важная деталь

Взносы по новому пониженному тарифу вправе платить малые и средние ком­пании любых отраслей.

Отпускные и другие выплаты включайте в базу того месяца, в котором их начислили. Базу определяйте по истечении каждо­го месяца отдельно по каждому работнику нарастающим итогом с начала календарного года. По условиям вашего примера отпуск­ные начислили и выплатили в апреле. Поэтому их учитывайте для расчета взносов в совокупности с другими апрельскими выпла­тами, в том числе зарплатой за апрель (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 423, ст. 424 НК. — Примеч. ред.).

ДМИТРИЙ МОРОЗОВ — заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС, советник государственной гражданской службы 1-го класса. Окончил РЭА им. Г.В. Плеханова. Работает в системе ФНС с 2010 года.

Как считать пониженные взносы с зарплат сотрудни­ков на неполной ставке? Брать МРОТ, пропорциональный ставке?

Нет, берите федеральный МРОТ, установленный на начало кален­дарного года. Взносы по пониженному тарифу — 15 процентов еже­месячно считайте с зарплаты, которая превышает данное значение. Сейчас это 12130 руб. Высчитывать пропорцию в зависимости от став­ки сотрудника не нужно. Допустим, сотрудник трудится на полставке и заработал за месяц 7000 руб. Это меньше 12130 руб., поэтому на всю сумму начислите взносы по тарифу 30 процентов.

Как рассчитывать по пониженному тарифу взносы ино­странцам, которые работают на основании патента?

Иностранный работник, который трудится по патенту, явля­ется временно пребываюшцм в России (Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ. — Примеч. ред.). Выплаты временно пребы- ваютцим иностранцам в рамках трудовых отношений облагаются толь­ко пенсионными и социальными взносами. Социальные взносы начис­ляйте по пониженному тарифу 1,8 процента, а не 2,9 процента, как в случае с обычным сотрудником (тарифы взносов с выплат иностран­ным работникам — в таблице. — Примеч. ред.). Если заключили гражданско-правовой договор с таким иностранцем, с вознагражде­ния начисляйте только пенсионные взносы. С вьшлат иностранцам, которые работают на патенте, медицинские взносы не начисляйте.

Исключение из такого порядка расчетов — иностранные высоко­квалифицированные специалисты. С выплат высококвалифициро­ванным специалистам, временно пребывающим в России, которые являются гражданами ЕАЭС, начисляйте только взносы на социаль­ное и медицинское страхование. А с выплат временно пребывающим высококвалифицированным специалистам не из стран ЕАЭС пенси­онные, социальные и медицинские взносы не начисляйте.

Взносы с выплат иностранцам, временно пребывающим в РФ

Взносы

С суммы, не превышающей 12130 руб. в месяц

с суммы, превышающей 12130 руб. в месяц

с выплат, не превышающих предельную базу

 

 

Пенсионные

22%

10%

Социальные

1,8%

0%

С выплат, превышающих предельную базу

 

 

Пенсионные (предельная база — 1292000 руб.)

10%

10%

Социальные (предельная база — 912000 руб.)

не начисляйте

не начисляйте

Сотрудник в течение месяца находился в отпуске без содержания, а затем в оплачиваемом отпуске. Из-за этого сотрудник получил меньше МРОТ, хотя оклад у него больше минималки. Вправе ли компания в этом случае сравнить зарплату с МРОТ, рассчитанным пропорцио­нально рабочим дням в месяце?

Нет. Применение пониженных тарифов зависит от размера вьшлат, которые начислили в календарном месяце. Сравните начисленные в течение месяца вьшлаты, в котором работник находился в отпуске без содержания и в оплачиваемом отпуске, с федеральным МРОТ. Если размер выплат не превысил 12130 руб., то рассчитайте взносы по став­ке 30 процентов. То, что оклад работника больше этой суммы, не важно.

Сотрудник малого предприятия работает в режиме внут­реннего совместительства. Компания заключила с ним сразу два трудовых договора. С МРОТ сравнивать отдель­ные оклады по каждому договору или обилую сумму выплат?

Сравнивать с МРОТ каждый оклад отдельно не надо. Когда считаете страховые взносы по пониженному тарифу, учитывайте все выплаты в пользу работника за календарный месяц. Сложите все деньги, кото­рые начислили по двум трудовым договорам, и сравните результат с федеральным МРОТ. К части совокупных выплат, которые не пре­высили 12 130 руб., примените тариф 30 процентов, а к остальной части — 15 процентов.

Вас заинтересует / Intresting for you:

Налоговая разъяснила условия, ...
Налоговая разъяснила условия, ... 132 просмотров Ирина Светлова Tue, 01 Sep 2020, 11:58:53
ВВП США упал на 32.9% во второ...
ВВП США упал на 32.9% во второ... 122 просмотров Administrator Thu, 30 Jul 2020, 15:03:11
Кадровый Клуб Oracle
Кадровый Клуб Oracle 4959 просмотров Владимир Коханов Sun, 04 Nov 2018, 12:01:58
Oracle активно сотрудничает с ...
Oracle активно сотрудничает с ... 3500 просмотров Дэн Tue, 21 Nov 2017, 13:33:37

Войдите чтобы комментировать

anders7777 аватар
anders7777 ответил в теме #9717 01 сен 2020 06:06
Спасибо за детальные разъяснение! С начислением пониженных страховых взносов много путаницы, как всегда, в период пандемии...