«Срок действия пониженных тарифов не ограничивается только периодом пандемии»
Как рассчитать пониженные взносы внутренним совместителям и другим работникам в неоднозначных ситуациях, объяснил Дмитрий Морозов, заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС.
Дмитрий Александрович, на какой срок власти ввели пониженные тарифы по взносам? Планируется ли отменить их, когда пандемия закончится?
ДМИТРИЙ Морозов: Сроки действия пониженных тарифов не ограничиваются только периодом пандемии. Право малых и средних предприятий на применение пониженных тарифов в период с 1 апреля 2020 года по 31 декабря 2020 года устанавливает статья 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ. Он же внес изменения в статью 427 НК. Благодаря этому с 1 января 2021 года новые тарифы будут установлены непосредственно в Налоговом кодексе.
В апреле сотруднику помимо зарплаты начислили отпускные за майский отпуск. Когда сравниваем зарплату с МРОТ, чтобы рассчитать взносы по пониженному тарифу, отпускные прибавлять к апрельской зарплате или к майской?
Важная деталь
Взносы по новому пониженному тарифу вправе платить малые и средние компании любых отраслей.
Отпускные и другие выплаты включайте в базу того месяца, в котором их начислили. Базу определяйте по истечении каждого месяца отдельно по каждому работнику нарастающим итогом с начала календарного года. По условиям вашего примера отпускные начислили и выплатили в апреле. Поэтому их учитывайте для расчета взносов в совокупности с другими апрельскими выплатами, в том числе зарплатой за апрель (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 423, ст. 424 НК. — Примеч. ред.).
ДМИТРИЙ МОРОЗОВ — заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС, советник государственной гражданской службы 1-го класса. Окончил РЭА им. Г.В. Плеханова. Работает в системе ФНС с 2010 года.
Как считать пониженные взносы с зарплат сотрудников на неполной ставке? Брать МРОТ, пропорциональный ставке?
Нет, берите федеральный МРОТ, установленный на начало календарного года. Взносы по пониженному тарифу — 15 процентов ежемесячно считайте с зарплаты, которая превышает данное значение. Сейчас это 12130 руб. Высчитывать пропорцию в зависимости от ставки сотрудника не нужно. Допустим, сотрудник трудится на полставке и заработал за месяц 7000 руб. Это меньше 12130 руб., поэтому на всю сумму начислите взносы по тарифу 30 процентов.
Как рассчитывать по пониженному тарифу взносы иностранцам, которые работают на основании патента?
Иностранный работник, который трудится по патенту, является временно пребываюшцм в России (Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ. — Примеч. ред.). Выплаты временно пребы- ваютцим иностранцам в рамках трудовых отношений облагаются только пенсионными и социальными взносами. Социальные взносы начисляйте по пониженному тарифу 1,8 процента, а не 2,9 процента, как в случае с обычным сотрудником (тарифы взносов с выплат иностранным работникам — в таблице. — Примеч. ред.). Если заключили гражданско-правовой договор с таким иностранцем, с вознаграждения начисляйте только пенсионные взносы. С вьшлат иностранцам, которые работают на патенте, медицинские взносы не начисляйте.
Исключение из такого порядка расчетов — иностранные высококвалифицированные специалисты. С выплат высококвалифицированным специалистам, временно пребывающим в России, которые являются гражданами ЕАЭС, начисляйте только взносы на социальное и медицинское страхование. А с выплат временно пребывающим высококвалифицированным специалистам не из стран ЕАЭС пенсионные, социальные и медицинские взносы не начисляйте.
Взносы с выплат иностранцам, временно пребывающим в РФ
Взносы | С суммы, не превышающей 12130 руб. в месяц | с суммы, превышающей 12130 руб. в месяц |
с выплат, не превышающих предельную базу |
|
|
Пенсионные | 22% | 10% |
Социальные | 1,8% | 0% |
С выплат, превышающих предельную базу |
|
|
Пенсионные (предельная база — 1292000 руб.) | 10% | 10% |
Социальные (предельная база — 912000 руб.) | не начисляйте | не начисляйте |
Сотрудник в течение месяца находился в отпуске без содержания, а затем в оплачиваемом отпуске. Из-за этого сотрудник получил меньше МРОТ, хотя оклад у него больше минималки. Вправе ли компания в этом случае сравнить зарплату с МРОТ, рассчитанным пропорционально рабочим дням в месяце?
Нет. Применение пониженных тарифов зависит от размера вьшлат, которые начислили в календарном месяце. Сравните начисленные в течение месяца вьшлаты, в котором работник находился в отпуске без содержания и в оплачиваемом отпуске, с федеральным МРОТ. Если размер выплат не превысил 12130 руб., то рассчитайте взносы по ставке 30 процентов. То, что оклад работника больше этой суммы, не важно.
Сотрудник малого предприятия работает в режиме внутреннего совместительства. Компания заключила с ним сразу два трудовых договора. С МРОТ сравнивать отдельные оклады по каждому договору или обилую сумму выплат?
Сравнивать с МРОТ каждый оклад отдельно не надо. Когда считаете страховые взносы по пониженному тарифу, учитывайте все выплаты в пользу работника за календарный месяц. Сложите все деньги, которые начислили по двум трудовым договорам, и сравните результат с федеральным МРОТ. К части совокупных выплат, которые не превысили 12 130 руб., примените тариф 30 процентов, а к остальной части — 15 процентов.